Валютні операції: проведення за поверненням авансу нерезиденту

Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (постанова НБУ № 5 від 02.01.2019, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text) визначає наступне:

"47. Банк зобов’язаний продати:

...2) без доручення клієнта-резидента не пізніше ніж на наступний робочий день після дня зарахування на розподільчий рахунок повернені на адресу резидента (оскільки взаємні зобов’язання частково або повністю не виконані) кошти в іноземній валюті, які були куплені та переказані на користь нерезидента.

Отже, якщо для перерахування нерезиденту Ви купували валюту через банк (а не використовували, наприклад, валютну виручку по експорту), то банк самостійно продасть цю валюту, а Вам зарахує гривню.

В обліку може бути так (банк сам продав валюту)

Дата перерахування авансу, курс НБУ № 1

Дт 632 Кт 312 - валюта х курс № 1 - перерахували аванс нерезиденту

Дата повернення валюти (наприклад), курс НБУ № 2

Дт 316 Кт 6852 - валюта х курс № 2 повертає нерезидент на розподільчий рахунок

Дт 92 Кт 6852 - комісія в валюті х курс № 2 - списав транзитний банк комісію

На нашу думку, в цій ситуації Ви вже є отримувачем валюти, тому за умовами сплати комісії банками-кореспондентами комісія SHA утримана вже з Вас, адже при поверненні коштів Ви з платника вже перетворилися на отримувача коштів.

Дт 6852 Кт 632 - сума авансу в валюті х курс № 1 - переведення немонетарної заборгованості по Дт 632 в монетарну по Дт 685

Дт 6852 Кт 714 - (курс № 2 - курс № 1) х суму авансу в валюті - курсова різниця

Продаж валюти

Дт 334 Кт 316 - валюта x курс № 2 - пішла валюта на продаж

Дт 311 Кт 334 - ??? сума в гривнях по виписці банку з гривневого рахунку

Дт 92 Кт 334 - ??? - комісія банку за продаж (якщо є)

Дт 334 Кт 711 або Дт 942 Кт 334 - закриваємо результат від продажу валюти (прибуток або збиток) "в нуль", щоб сальдо по рах. 334 не було

Документи - виписки банку, повідомлення SWIFT, бухдовідка на курсові різниці та списання результатів конвертації

Раді допомогти, звертайтесь ще!