Звітність з податку на прибуток при доходах менше 40 млн

Добрий день!
Якщо 2025 рік звітували по квартально але по результатам 2025 року дохід менше 40 млн. чи потрібно при звітуванні за 2025 рік застосовувати різниці? Що робити якщо в кварталах були показники РІ (були заповнені 2.1.2 та 2.2.2) чи заповнювати їх в звітності за рік?
Дякую

МК

Максим, консультант

експерт

27.02.2026 | 15:44

Відповідь надано

За результатами 2025 року ви маєте право не застосовувати податкові різниці (крім збитку минулих років), оскільки ваш річний дохід не перевищив 40 млн грн.

Відповідно до роз'яснення ДПС ЗІР, Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43454

Прийміть рішення про незістосування різниць: Це право надається платнику один раз на безперервну сукупність років, у кожному з яких дохід не перевищує 40 млн грн.
Заповніть спеціальне поле в декларації: У річній декларації за 2025 рік обов'язково поставте відмітку про прийняте рішення не застосовувати різниці та вкажіть номер і дату наказу, яким це рішення затверджено на підприємстві відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624

Додаток РІ та рядки 2.1.2 / 2.2.2:

Якщо ви приймаєте рішення про незастосування різниць, ви не заповнюєте ці рядки (та інші різниці з розділу III ПКУ) у річній декларації.
Показники, які ви відображали у квартальних звітах (наприклад, амортизаційні різниці), у річній декларації анулюються, оскільки податок на прибуток розраховується наростаючим підсумком за рік на основі фінансового результату за бухобліком згідно з п. 137.4 ст. 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652
Виняток: Єдина різниця, яку ви зобов'язані відобразити (якщо вона є) — це від'ємне значення об'єкта оподаткування минулих років (рядок 3.2.4 додатка РІ) Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!