Включення додаткових митних платежів у витрати: нюанси 2025 року
Додаткові митні платежі мають бути віднесені до витрат 2025 року через виправлення помилки минулого року з коригуванням нерозподіленого прибутку та поданням уточнюючої декларації за 2025 рік.
Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text суми ввізного мита включаються до первісної вартості запасів. Оскільки транспортні засоби були реалізовані у 2025 році, їх собівартість, яка мала включати повну суму митних платежів, повинна була бути списана у витрати саме у 2025 році.
Згідно зі ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text витрати визнаються за принципом відповідності доходів і витрат. Дохід від реалізації був відображений у 2025 році, тому і повна собівартість повинна належати до 2025 року.
Оскільки помилка в митних деклараціях стосується операцій 2025 року, а виявлена у 2026 році, застосовується порядок виправлення помилок минулих років відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text — шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок 2026 року.
Проведення:
Відображено донараховане мито як помилку минулого року – Дт 441 – Кт 641 (або 377 — залежно від облікової політики)
Сплачено додаткові митні платежі – Дт 641 (377) – Кт 311
Щодо податку на прибуток. Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку. Тому виправлення помилки впливає на фінансовий результат 2025 року, і необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 рік (п. 50.1 ПКУ).
Щодо імпортного ПДВ. Відповідно до п. 198.2 та п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text право на податковий кредит при імпорті виникає на дату сплати податку та оформлення відповідного документа митного оформлення. Тому сума додаткового імпортного ПДВ, сплачена у лютому 2026 року, включається до податкового кредиту 2026 року і не переноситься у 2025 рік.
Таким чином, мито коригує фінансовий результат 2025 року через рахунок 44 із поданням уточнюючої декларації, а імпортний ПДВ відображається у податковому кредиті 2026 року.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Втрата статусу критично важливого підприємства через виїзд працівника
Перехід на квартальне звітування з податку на прибуток
Звітність ФОП за 1 квартал 2026: що необхідно знати
Звіт про працевлаштування осіб з інвалідністю для ТОВ: чи потрібно
Списання пені та штрафів за несплату ЄСВ: можливі варіанти
Чи можу я реєструвати податкові накладні після сплати ПДВ
Позбавлення статусу платника ПДВ та умови для відновлення реєстрації
Запит ДПС щодо пояснень та документів по податку на прибуток
Згідно аналізу показників податкової декларації з податку на прибуток за 2025р та даних Податкових розрахунків сум доходу було нараховано та виплачено дохід ФОП з ознакою 157 за отримані товари…
Обов'язкова реєстрація ФОП як платника ПДВ після переходу
Штрафи від постачальника: облік та відображення в податку на прибуток
Як отримати фінансову допомогу ФОПу без податкових витрат
Розрахунок середньої зарплати ФОП: важливі нюанси та питання
1. Для розрахунку середньої з/п я загальну суму з/п ділю на 8,5?
2. В розрахунок середньої з/п входять всі місяці кварталу…
Виправлення помилок у нарахуванні лікарняних після звільнення працівника
Працівнику в листопаді 25р. невірно нарахували лікарняний за рахунок підприємства. Неправомірно було застосовано обмеження від мін зп (8000,00 :30,44=262,81) і відповідно працівнику недоплатили лікарняні.
10.02.26 цього працівника було звільнено. Помилку…
Ризики для ТОВ при взаєморозрахунках та виплатах ФОП
Списання незначного сальдо по рахунку 281: рекомендації бухгалтеру
Правильна оплата електроенергії при оренді з одним лічильником
як правильно оплатити електроенергію, якщо у фізособи є інші обєкти, а лічильник один. яким документом це оформити…
