Чи потрібно подавати додатки до декларації при перевищенні доходу

Так, якщо у 4 кварталі 2025 року дохід перевищив 40 млн грн, декларація подається з додатком РІ та додатком АМ; однакові суми у рядках 1.1.1 та 1.2.1 додатка РІ можливі лише тоді, коли бухгалтерська амортизація дорівнює податковій.

Якщо за підсумками 2025 року дохід перевищив 40 млн грн, підприємство стає високодохідником та зобов’язане визначати податкові різниці відповідно до п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624.

У такому випадку декларація з податку на прибуток подається з обов’язковим заповненням додатка РІ.

Оскільки амортизаційні різниці передбачені пп. 138.1 та 138.2 ПКУ, при їх застосуванні обов’язково подається і додаток АМ (він є розрахунковим додатком до рядка 1.2.1 АМ додатка РІ). Додаток АМ заповнюють виключно високодохідники та малодохідники-добровольці, які ведуть окремий податковий облік ОЗ і НМА.

Щодо відображення однакових сум у рядках 1.1.1 та 1.2.1 додатка РІ, відповідно до п. 138.1 ПКУ фінрезультат до оподаткування збільшується на суму бухгалтерської амортизації, а згідно з п. 138.2 ПКУ - зменшується на суму податкової амортизації, розрахованої за правилами п. 138.3 ПКУ.

Однакові суми у рядках 1.1.1 (бухгалтерська амортизація) та 1.2.1 (податкова амортизація) можливі лише у випадку, якщо метод амортизації в бухобліку відповідає дозволеним ПКУ (п.п. 138.3.1 ПКУ); строки корисного використання не менші за мінімально допустимі строки згідно з п.п. 138.3.3 ПКУ; відсутні обмеження щодо невиробничих ОЗ/НМА (п.п. 138.3.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!