Донарахування податку на прибуток: відображення в бухгалтерському обліку

Донарахований за результатами перевірки податок на прибуток відображають у бухобліку на дату узгодження ППР (11-й робочий день після його отримання) проведенням Дт 98 (або 44 - якщо це минулі роки) – Кт 641 з подальшою сплатою Дт 641 – Кт 311.

Підставою для відображення донарахування в бухгалтерському обліку є не акт перевірки, а податкове повідомлення-рішення (ППР). Відповідно до загального порядку, грошове зобов’язання вважається узгодженим, якщо платник не оскаржив ППР протягом 10 робочих днів з дня його отримання, тобто на 11-й робочий день після отримання ППР. Саме на цю дату донараховану суму податку слід відобразити в обліку.

У бухгалтерському обліку відображають лише узгоджені податкові зобов’язання. Тому до моменту узгодження ППР жодних проведень не здійснюють.

Якщо донарахування стосується поточного звітного року, суму податку на прибуток відображають проведенням:
Дт 98 «Податок на прибуток» – Кт 641 «Розрахунки за податками».

Якщо донарахування стосується минулих років, його відображають як виправлення помилки минулих періодів через нерозподілений прибуток:

Дт 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» – Кт 641 «Розрахунки за податками».

Сплату донарахованого податку відображають проведенням: Дт 641 – Кт 311.

Якщо за результатами перевірки також нараховано штрафні санкції, слід враховувати пп. 140.5.11 ПКУ (для тих, хто коригує фінансовий результат на податкові різниці) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 - штрафи, нараховані контролюючими органами, збільшують фінансовий результат до оподаткування у періоді їх нарахування. Водночас відповідно до п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо за результатами документальної перевірки платник сплатить суму донарахування протягом 30 календарних днів із дати узгодження та не оскаржуватиме ППР у судовому порядку, штрафні санкції вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!