ПДВ зобов'язання: визначення курсу та валютних розрахунків з нерезидентом

Згідно з п. 187.8 ПКУ, датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання нерезидентами послуг з місцем постачання на митній території України вважається дата події, яка настала раніше, тобто це:

• або дата списання коштів з рахунку платника податків для оплати послуг. Списання коштів з рахунку підприємства підтверджується належним чином оформленою банківською випискою, тобто датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі отримання рекламних послуг від Facebook є дата належно оформленої банківської виписки, яка підтверджує списання коштів з рахунку підприємства для оплати таких послуг. На цю дату треба брати і курс НБУ для розрахунку договірної вартості послуг.;
• або дата оформлення документа, що свідчить про факт постачання послуг нерезидентом. Документи, які оформляє Facebook не можна вважати первинними документами, які б підтверджували факт придбання електронної послуги, оскільки вони не мають обов’язкових реквізитів первинного документа. Тому для визнання таких витрат підприємство може оформити свій внутрішній документ (акт). Можливість складання такого внутрішнього акта передбачена в разі, коли на дату «закриття» періоду документ від контрагента не отриманий (п. 2.5 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text).

Що стосується курсових різниць, то у разі коли дата надання рекламних послуг та дата їх оплати не збігаються, в обліку виникає курсова різниця у сумі вартості таких послуг (п. 8 НП(С)БО 21). Це може бути, наприклад, якщо підприємство наприкінці звітного місяця визнає витрати на рекламу на підставі внутрішнього акта і при цьому частина послуг виявляється неоплаченою. Тобто коли плата за такі послуги списується з картки пізніше, на початку наступного місяця.

Суми доходів та витрат від курсових різниць відображаються на субрахунках 714 «Дохід від операційної курсової різниці» та 945 «Втрати від операційної курсової різниці» відповідно.

Рахунок 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" потрібно використовувати

Раді допомогти, звертайтесь ще!