Уточнення збитків за 2024 рік у річній декларації 2025 року

Найкоректніше — подати окрему уточнюючу декларацію за 2024 рік, а вже потім відображати збиток у декларації за 2025 рік через рядок 3.2.4 додатка РІ.

Відповідно до пп. 140.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Підставою для такого зменшення є саме показник рядка 04 декларації попереднього року.

Якщо у декларації за 2024 рік збиток не був відображений, то формально відсутній показник, який можна переносити до рядка 3.2.4 додатка РІ декларації за 2025 рік.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник має право виправити помилку шляхом подання уточнюючої декларації або через додаток ВП у складі поточної декларації.

Теоретично можливо виправити 2024 рік через додаток ВП у складі декларації за 2025 рік і одночасно у цій же декларації відобразити збиток у рядку 3.2.4 додатка РІ. Однак на практиці це створює ризик технічної невідповідності, оскільки рядок 3.2.4 повинен відповідати рядку 04 декларації за попередній рік, який у контролюючого органу відсутній у правильному значенні до моменту обробки ВП. На практиці можна спостерігати, що в такому випадку податківці телефонують та наполегливо просять - саме просять - перепродати окремо уточнюючу декларацію.

Крім того, згідно з п. 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації. Якщо у 2024 році фінансовий результат був збитковим, необхідно подати виправлену фінансову звітність разом з уточнюючою декларацією.

Оскільки виправлення не призводить до збільшення податкового зобов’язання, штраф і так би не застосовувався,за п. 50.1 ПКУ , але ще є і норма військового стану 69.38 підр.10 р.ХХ про незастосування при самостійному виправлення.

Отже, порядок дій:

Подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 рік із правильним показником збитку (рядок 04) та додати виправлену фінансову звітність.
У декларації за 2025 рік відобразити суму збитку 2024 року у рядку 3.2.4 додатка РІ.
Саме такий підхід є юридично безпечним і узгодженим із механізмом перенесення від’ємного значення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!