Кошти від незнайомої компанії: що робити далі бухгалтеру

Сума 1 100 грн є доходом платника єдиного податку на дату надходження коштів і підлягала оподаткуванню у 2023 році, якщо вона не була повернута у тому ж періоді.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходом платника єдиного податку є сума коштів, що надійшла на рахунок у грошовій формі. Згідно з п. 292.6 ПКУ датою отримання доходу є дата зарахування коштів на рахунок.

ПКУ не містить норми, яка дозволяє не включати помилково зараховані кошти до доходу у разі їх неповернення. Контролюючі органи визнають, що такі кошти не є доходом лише за умови їх повернення та наявності документального підтвердження помилки. Якщо повернення не відбулося, сума вважається доходом на дату її отримання.

Отже, якщо кошти не були повернуті у 2023 році, їх потрібно було включити до доходу III кварталу 2023 року та сплатити єдиний податок. У такому разі доцільно подати уточнюючу декларацію за відповідний період та донарахувати податкове зобов’язання.

Щодо бухгалтерського обліку.

Первинно відображення було правильним:

Отримано кошти – Дт 311 – Кт 685

Якщо приймається рішення визнати їх доходом 2023 року (через уточнення декларації), тоді:

Визнано дохід від помилково отриманих коштів – Дт 685 – Кт 718

Списати як безнадійну кредиторську заборгованість зараз не можна, оскільки відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 загальний строк позовної давності становить 3 роки. До його спливу зобов’язання з повернення коштів залишається чинним.

Якщо кошти залишаться неповерненими і після спливу строку позовної давності, тоді на підставі інвентаризації та наказу керівника кредиторська заборгованість списується:

Списано кредиторську заборгованість – Дт 685 – Кт 717

У періоді такого списання сума знову включається до доходу платника єдиного податку відповідно до п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Таким чином, найбезпечніший варіант — включити 1 100 грн до доходу 2023 року шляхом подання уточнюючої декларації та сплати єдиного податку, оскільки кошти фактично перебувають у розпорядженні підприємства і не були повернуті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!