Перевірка можливості донарахування боргів у бухгалтерії підприємства

КП Теплоэнерго в феврале 2026 года. Выписывает счёт на долг за услуги , который якобы возник за декабрь 2025. Есть акт сверки и счёт за декабрь без учёта этой суммы. Дают новый счёт от 31.12.25 с новой суммой и акт от того же числа. Вся отчётность за 2025 год сдана. Можно ли сделать бухгалтерскую справку и провести это до начисление в январе или феврале 2026 года. Не меняя финотчетность за 2025 год? Не менять сальдо по счетам 631 и 441 ? Предприятие на ЕН 3 группа.

СК

Стефанія, консультант

експерт

27.02.2026 | 14:40

Очікує відповідь

Так, можна відобразити донарахування у 2026 році без зміни фінзвітності за 2025 рік і без коригування рахунків 631 та 441 станом на 31.12.2025.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи. Якщо первинний документ отримано після дати складання фінансової звітності, операція відображається в обліку на дату фактичного отримання документа.

Згідно з п. 3.5 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 у разі надходження первинних документів після закінчення звітного періоду записи здійснюються у тому звітному періоді, в якому такі документи фактично отримані.

Крім того, відповідно до п. 4 та п. 8 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text виправлення несуттєвих помилок минулих періодів або зміни облікових оцінок відображаються у складі витрат того періоду, в якому вони виявлені, без перерахунку показників попередніх періодів. Якщо донарахування не є суттєвим для показників фінансової звітності за 2025 рік, воно може бути відображене у витратах 2026 року.

Оскільки фінансова звітність за 2025 рік уже затверджена та подана, а первинний документ фактично отриманий у 2026 році, підстав для коригування рахунку 441 «Прибуток нерозподілений» немає. Сальдо рахунку 631 станом на 31.12.2025 також не змінюється.

Проведення:

Донарахування послуг теплопостачання за актом, отриманим у 2026 році – Дт 92 (або 91, 94 залежно від призначення витрат) – Кт 631

Підприємство – платник єдиного податку 3 групи. Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування є дохід. Витрати на комунальні послуги не впливають на суму єдиного податку, тому відображення цих витрат у 2026 році не створює податкових наслідків щодо єдиного податку.

Таким чином, за наявності бухгалтерської довідки та підтвердження дати отримання акта ви маєте право віднести суму донарахування до витрат 2026 року без зміни фінансової звітності за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!