Можливість коригування доходів від зеленого тарифу у 2025 році
Так, дійсно п. 58 пр. 4 р. ХХ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8221) визначає наступне:
"58. Тимчасово, до 1 січня 2024 року, платники податку - виробники електричної енергії за "зеленим" тарифом мають право визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті:
1) у період з 1 січня 2022 року до 1 січня 2024 року фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму нарахованого у бухгалтерському обліку і врахованого у фінансовому результаті до оподаткування доходу від продажу електричної енергії за "зеленим" тарифом та/або надання послуг із зменшення навантаження у періоді з 1 січня 2022 року до 1 січня 2024 року, за яким виробник електричної енергії не отримав оплату на кінець звітного періоду;
з 1 січня 2022 року фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу в розмірі погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за "зеленим" тарифом та/або за надані послуги із зменшення навантаження, на який в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування відповідно до цього пункту. Положення цього абзацу застосовується до повного погашення дебіторської заборгованості за електричну енергію за "зеленим" тарифом та/або за послуги із зменшення навантаження, продану/надані в період, визначений в абзаці першому цього пункту;
2) у період з 1 січня 2022 року до 1 січня 2024 року фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму нарахованих у бухгалтерському обліку і врахованих у фінансовому результаті до оподаткування витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за "зеленим" тарифом, та витрат на збут електричної енергії за "зеленим" тарифом та/або собівартість послуг із зменшення навантаження у періоді з 1 січня 2022 року до 1 січня 2024 року, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду;
з 1 січня 2022 року фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за "зеленим" тарифом, та витрат на збут електричної енергії за "зеленим" тарифом, та/або собівартість послуги із зменшення навантаження, за яку виробник отримав оплату в такому звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат відповідно до цього пункту. Положення цього абзацу застосовується до повного погашення дебіторської заборгованості за електричну енергію за "зеленим" тарифом, продану в період, визначений в абзаці першому цього пункту, та/або за послуги із зменшення навантаження, надані в такий період;
3) платники податку - виробники електричної енергії за "зеленим" тарифом не застосовують різницю, визначену абзацом третім підпункту 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 цього Кодексу, у разі списання безнадійної дебіторської заборгованості за електричну енергію за "зеленим" тарифом, що сформувалася за електричну енергію, продану в період, визначений в абзаці першому цього пункту, та/або за послуги із зменшення навантаження, надані в такий період. Положення цього абзацу застосовується також і в період після 1 січня 2024 року."
Отже, якщо нараза всі борги по Дт 361 станом на 31.12.2023 вже закриті, то в коригуванні об`єктів оподаткування минулих періодів немає сенсу.
Адже сенс цього коригування полягає в наступному:
- якщо на кінець періоду з 01.01.2022 по 31.12.2023 залишалися неоплачені залишки по реалізації зеленої е/е, то фінрезультат спочатку зменшувався на суму неоплачених доходів і збільшувася на собівартість такої реалізованої але неоплаченої е/е
- коли відбувається оплата цих боргів (по яких були коригування раніше), то маєте все відкоригувати назад - збільшити фінрезультат на оплачену суму боргу, зменшити на собівартість та витрат на збут, що припадають на суму такого проплаченого боргу по реалізації.
Якщо ж все-таки підете на коригування, то при поданні уточнюючих декларацій будете заповнуювати в додатку РІ рядки:
4.1.22 - збільшення суми оплачених доходів, які раніше були поставлені на зменшення при неоплачених доходах
4.2.24 - зменшення на неоплачені доходи на кінець періоду
4.1.23 - збільшення на собівартість та витрати на збут під неоплачені доходи на кунець звітного періоду
4.2.25 - зменшення на собівартість та витрати на збут під оплачені доходи, яка раніше була поставлена на збільшення при неоплачених доходах
Раді допомогти, звертайтесь ще!
