Вирішення проблеми відповідності РЕЗ для експортних операцій підприємства

Так, для застосування нульової ставки ПДВ у режимі експортного забезпечення (РЕЗ) необхідно, щоб частка неотриманої валютної виручки не перевищувала 20%, і до моменту підтвердження «відповідності» нові ПН на експорт складаються не за ставкою 0%.

Право на застосування ставки 0% у межах РЕЗ визначено підпунктом «а» підпункту 97.2 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Нульову ставку можуть застосовувати лише платники, у яких сума неотриманих коштів за експортними операціями, за якими спливли граничні строки розрахунків, не перевищує 20% загальної суми таких операцій за останні 12 календарних місяців. Розрахунок цього показника здійснюється автоматично контролюючим органом станом на перше число кожного місяця.

Статус «невідповідність» в електронному кабінеті означає, що за інформацією ДПС, сформованою з урахуванням даних банківського валютного нагляду та митного оформлення, частка неотриманої виручки перевищує встановлений 20-відсотковий критерій. Це може бути наслідком того, що за окремими контрактами сплив граничний строк розрахунків, але кошти не надійшли у повному обсязі, або банк ще не передав до ДПС повідомлення про завершення розрахунків.

Щоб у наступних податкових накладних на експорт у режимі РЕЗ мати можливість зазначати код ставки 901 (0%), необхідно забезпечити надходження валютної виручки за всіма експортними операціями, щодо яких сплив граничний строк розрахунків, та перевірити, що банк направив до ДПС повідомлення про завершення валютного нагляду. Після цього потрібно дочекатися автоматичного перерахунку показника станом на перше число наступного місяця. Лише після зміни статусу на «відповідність» дозволяється складати ПН із нульовою ставкою в межах РЕЗ.

Щодо грудневого експорту 2025 року, за яким була застосована ставка 14%, коригування до 0% можливе лише після фактичного надходження оплати за відповідним контрактом. Механізм такого коригування передбачений підпунктом «в» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Після отримання банком повної суми валютної виручки та направлення до ДПС повідомлення про завершення розрахунків платник складає розрахунок коригування типу РК_РЕЗ_3, яким змінює ставку з 14% на 0%. Таке коригування відображається у декларації з ПДВ зі знаком «–» у відповідних рядках, що дає підстави для зменшення податкових зобов’язань або бюджетного відшкодування.

До моменту офіційного підтвердження в електронному кабінеті показника відповідності (частка ≤ 20%) нові податкові накладні на експорт ріпаку необхідно складати за ставкою, визначеною для відповідного товару (14% або 20%), з подальшим коригуванням до 0% після надходження валютної виручки та виконання умов підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!