Вплив відміток про різниці на штрафи у бухобліку мікропідприємства

Такі варіанти або подати уточнюючі з відміткою, тут тільки треба врахувати, що уточнюючі продовжать Вам строки перевірок на 1095 днів. Або прийняти рішення в 2025 це рішення вже буде діяти на 2025 рік, тобто штраф буде витратами так як різниці не будете застосовувати.

Згідно з ЗІР Категорія 102.02 : платник податків, доходи якого від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначені за правилами бухгалтерського обліку не перевищували 40 млн. грн., але при цьому такий платник застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5, п. 140.6 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, має право один раз в будь-якому році безперервної сукупності років в кожному з яких розмір доходу не перевищує 40 млн. грн. прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, та зазначити про прийняття такого рішення у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) рік. Отже, якщо Ваш дохід не перевищує 40 млн, безперервну сукупність років, Ви можете зараз прийняти рішення про незастосування податкових різниць. Потрібно зробити наказ кінцем року 31.12.2025 і поставити відмітку. Треба проаналізувати, що там було в минулих роках чи були там операції для яких є податкові різниці, щоб у разі перевірки до Вас не було питань.

Якщо Ви хочете відмовитись від різниць минулими періодами, то необхідно подати уточнюючі. Відмітка має бути відповідно до ЗІР Категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42930 в основній частині Декларації платник зазначає інформацію про наявність такого рішення, поставивши позначку у полі «Наявність рішення», а у полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» – номер та дату розпорядчого документа підприємства, на підставі якого прийнято таке рішення. Отже, щоб відновити забуту відмітку, можна до помилкової річної декларації подати уточнюючу декларацію з проставленою відміткою про нерозрахунок різниць у завершальній частині.

Якщо Ви відмовитесь від різниць то штраф це витрати все як в обліку. Якщо ні то буде збільшуюча різничка: Згідно до п. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10713 Суми штрафних (фінансових) санкцій та пені, нараховані за наслідками перевірок контролюючими органами та іншими органами державної влади, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. При цьому у податковому обліку на суму таких штрафних (фінансових) санкцій та пені платник податку повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування. Отже, у платників які застосовують різниці штрафи ДПІ не мають впливати на об'єкт оподаткування. Тому їх суму, яку в бухобліку відображено за дебетом субрахунку 948, слід включати до рядка 3.1.11 додатка РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!