Облік подарункових карток бодокард для рекламних цілей підприємства
Якщо Ви збираєтесь роздати подарункові картки Брокард клієнтам в рекламних цілях, то в обілку може бути так:
1) придбання карток:
Дт 209 Кт 631 - оприбуткували отримані картки на підставі видаткової накладної від постачальнкиа, сума без ПДВ
Дт 6412/644 Кт 631 - сума ПДВ
2) роздача карток в рамках рекламних акцій
Для цього треба придумати якісь рекламні акції/закоди, в ході яких Ви будете роздавати ці картки як рекламну продукцію. За підсумками проведення таких акцій/заходів складаєте акт про списання використаних карток:
Дт 93 Кт 209
ПДВ
Якщо провести роздачу цих карток як рекламний захід для просування Вашого товару на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни готової продукції/товарів то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551) - як безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - як негосподарська діяльність.
Позиція ДПСУ
ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):
"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."
Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.
Якщо ж будете нараховувати умовні ПЗ, то це буде п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551), складаєте 2 ПН:
1 - звичайну на дату списання (роздачі) ТМЦ - по ціні 0 грн.
2 - зведену типу 3 (причина невидачі - 15) - по ціні придбання, без ПДВ - не пізніше останнього дня місяця
Податок на прибуток
Вважаємо, що в податковому обліку все буде враховано як в бухобліку, якщо Ви не проводите коригування.
Якщо ж проводите коригування, то можливі коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713), якщо Ви не зможете довести, що отримали картки платники податку на прибуток або фізособи
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
