Вплив зміни орендованого приміщення на бухоблік і ПДВ
у 2022 році взяли на рах 117 орендоване приміщення площею 100 кв м -1 млн.
станом на 1,01,26 року- зал вартість 800 тис
з 1,02,26 віддаємо частину приміщення, залишаємо в оренді 40 кв.м.
Чи можу я залишити все без змін?
Якщо ні, то які наслідки?
Що потрібно зробити в бух обліку?
Чи це якось зачіпить ПДВ?
Ні, залишити все без змін не можна, оскільки ви припиняєте користування 60% площі, а отже має місце часткове вибуття об’єкта, облікованого на субрахунку 117. Це потребує коригування бухгалтерського обліку та має наслідки з ПДВ.
Відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 33) об’єкт основних засобів списується з балансу у разі його вибуття або якщо він не відповідає критеріям визнання активом. Поліпшення орендованого майна, що обліковуються на субрахунку 117 згідно з Інструкцією №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, є окремим об’єктом необоротних активів. При поверненні частини площі (60 кв.м зі 100 кв.м) відбувається часткове вибуття цього активу.
Оскільки площа зменшується на 60%, підлягає списанню 60% балансової (залишкової) вартості. Станом на 01.01.2026 залишкова вартість — 800 000 грн, отже списанню підлягає 480 000 грн (800 000 × 60%).
Проведення:
Списання накопиченої амортизації частини об’єкта – Дт 132 – Кт 117
Списання залишкової вартості частини об’єкта – Дт 976 – Кт 117
Щодо ПДВ. Відповідно до пп. 14.1.191 та п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text повернення поліпшень орендодавцю розглядається як постачання необоротного активу. Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість на початок періоду здійснення операції.
Отже, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з 480 000 грн. Сума ПДВ становитиме 96 000 грн (480 000 × 20%). Той факт, що основна діяльність (медичні послуги) звільнена від ПДВ, не впливає на оподаткування цієї операції, оскільки це окрема оподатковувана операція.
Проведення:
Нарахування ПДВ – Дт 976 – Кт 641
Крім того, відповідно до п. 8.5 Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 необхідно подати форму №20-ОПП з ознакою «3» (зміна відомостей) протягом 10 робочих днів з дати зміни площі оренди.
Якщо залишити все без змін, у балансі буде завищено актив (рахунок 117), а при перевірці можливе донарахування ПДВ та штрафні санкції за п. 123.1 та п. 120.1 ПКУ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
