Податкові зобов'язання українців, які повертаються з-за кордону

Якщо громадяни України залишаються і досі резидентами України за визначенням п. 14.1.213 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256), то всі отримані за кордоном доходи як до 24.02.2022 так і після - є іноземними доходами фізособи-резидента.

Оподаткування таких доходів визначено п. 170.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965):

"170.11. Оподаткування іноземних доходів.

170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу...

170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.

170.11.3. Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов'язання платника податку:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;

б) поштові податки;

в) податки на реалізацію (продаж);

г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України."

Отже, якщо фізоосба-резидент отримує доходи за кордоном, то вона щорічно до 01 травня наступного за звітним роком має податвати річну декларацію про майновий стан і доходи до ДПС за місцем реєстрації в Україні та декларувати в цій декларації всі свої доходи за звітний рік, в т.ч. і доходи отримані за кордоном.

По іноземним доходам в Україні нараховується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (при декларуванні річних доходів починаючи з 2025 року).

Якщо з цих доходів фінособи сплачувався податок за кордоном, фізособа має взяти довідку фіскальної служби відповідної країни, з якою Україна уклала міжнародний договір (конвенцію) про уникнення подвійного оподаткування, про підтвердженнячвиплачених доходів та утриманих податків. Така довідка має бути легалізована за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2311) та має надаватися на вимогу ДПС в підтвердження зарахування закордонних податків у зменшення суми ПДФО в Україні.

Військовий збір, нажаль, ніякими довідками не перекривається - він не підпадає під дію конвенцій по уникненню подвійного оподтакування Тому з іноземних доходів в будь-якому разі прийдеться сплачувати війьсковий збір.

Уникнути такого оподаткування можна, якщо довести, що Ви не є податковим резидентом України у відповідному звітному році. Проте, наразі немає чіткого механізму - як це довести.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!