Коректне відображення орендних платежів у звіті 4-ДФ ТОВ

У додатку 4ДФ за вересень 2025 року в обох колонках — і «нараховано» (3а), і «виплачено» (3) — необхідно вказати повну суму фактично сплачених коштів (оренда за перший та останній місяці).

ТОВ був виплачений дохід ФОПу на ЄП, у якого дохід виниає за касовим методом, тобто на дату надходження коштів на поточний рахунок або в касу платника (п. 292.6 ПКУ). Оскільки оплата за останній місяць оренди (вересень 2028 року) надійшла орендодавцю ФОП 2 групи у вересні 2025 року, вона стає його оподатковуваним доходом саме в цей момент.

У додатку 4ДФ відображаються суми нарахованого та виплаченого доходу. Тобто сума виплаченої орендної плати та утриманий з неї ПДФО і військовий збір відображаються у додат- ку 4ДФ у тих місяцях податкового періоду, коли їх було фактично виплачено.

Тобто у графі 3а (нараховано): відображається дохід, який належить особі. Оскільки для ФОП передоплата вже є доходом, її слід відобразити як нараховану. Графа 3 (виплачено): відображає фактично перераховані кошти.
Якщо відобразити в графі 3а лише суму за актом, а в графі 3 — повну суму, це створить розбіжність, яка не відповідатиме сумі доходу отримувача. Правильним підходом є відображення всієї суми виплати в обох графах у періоді її здійснення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!