Виправлення помилок ПДВ: коригування сальдо рахунків 6441 і 6442

Суми ПДВ, що «зависли» за субрахунками 6441 та 6442 і виникли у минулих роках, слід списати через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», оскільки це помилка минулих років, яка впливає на фінансовий результат.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Субрахунок 6442 «Податковий кредит непідтверджений» (дебетове сальдо) відображає суму ПДВ, на яку не було отримано зареєстровану ПН або не проведено РК. Субрахунок 6441 «Податковий кредит» (кредитове сальдо) зазвичай використовується для технічного обліку ПДВ у момент отримання товарів/послуг.
Для очищення обліку необхідно виконати такі проведення:
Дт 441 (442) — Кт 6442 — списання непідтвердженого податкового кредиту минулих років;

Дт 6441 — Кт 441 (442) — закриття технічного сальдо за розрахунками ПДВ минулих років

Якщо суми за Дт 6442 та Кт 6441 рівні та стосуються однієї операції, вони фактично нівелюють одна одну, але їх потрібно «схлопнути» в обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!