Питання щодо податку на прибуток і відображення заборгованості

Розглянемо Ваші питання:

1) Так, потрібно відображати у Додатку ДІЯ.

На нашу думку, такий гарантійний платіж, по якому минуло 365 календарних днів з дати перерахування прирівнюється для цілей оподаткування ПнВК, як поворотна фінансова допомога у розумінні пп. 141.9--1.2.6 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

В Додатку Дія – рядок 18.3.

Після повернення коштів можна зменшити нараховані податкові зобов’язання з ПнВК на суму вже сплаченого податку. Таке право передбачено п.п. 137.10.5 ПКУ та підтверджується податковими органами (лист ГУ ДПС у м. Києві від 13.11.2023 № 4090/ІПК/26-15-04-05-07)

2) ПнВК при списанні кредиторської заборгованості не виникає. У Додатку не відображається.

Податок на прибуток на особливих умовах (ПнВК) для резидентів Дія Сіті нараховується лише на операції з виведення (виплати/надання) капіталу на користь осіб, які не є платниками ПнВК. Це визначено у пп. 141.9-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752.

Об'єктом оподаткування є операції з надання резидентом Дія Сіті фінансової допомоги іншим особам (пп. 141.9-1.2.6 ПКУ).

Якщо ж резидент Дія Сіті сам є отримувачем, це не призводить до виникнення об'єкта оподаткування ПнВК.
Той факт, що заборгованість виникла під час перебування на загальній системі оподаткування, не змінює цього правила. ПнВК фокусується на операціях, які призводять до зменшення активів (виплати коштів або передачі майна).

Списання боргу, навпаки, збільшує Ваш власний капітал (через визнання доходу в бухгалтерському обліку), але не є виплатою коштів з Вашого боку.

Отже, оскільки Ви є отримувачем, для вас ця операція відобразиться лише в бухгалтерському обліку як дохід, але не в додатку «Дія» до декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!