Коригування ПДВ: дії при невиписаній податковій накладній постачальника

Оскільки з дати складання податкової накладної (ПН) у 2020 році минуло понад 1095 календарних днів, зареєструвати розрахунок коригування (РК) до неї неможливо. У цій ситуації ви зобов’язані нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, щоб нівелювати раніше визнаний податковий кредит.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН. Система блокує такі спроби автоматично. Оскільки послуги не були надані, а аванс фактично "завис" або був зарахований в рахунок іншої операції (товару), податковий кредит за ПН 2020 року втрачає підставу для існування.

Оскільки ви не можете отримати зареєстрований РК від постачальника через сплив терміну, ви не можете просто зменшити податковий кредит у рядку 14 декларації (це призведе до розбіжностей із даними ЄРПН). Податкові органи в таких випадках рекомендують використовувати механізм "умовного продажу".

ТОбто, вам потрібно скласти власну (зведену) податкову накладну з типом причини "13" (використання в операціях, що не є господарською діяльністю, оскільки первинна операція не відбулася) на суму ПДВ, яка була включена до кредиту у 2020 році.

Нараховані компенсуючі зобов'язання відображаються у рядку 4.1 (або 4.2, залежно від ставки) декларації з ПДВ за той період, у якому ви прийняли рішення про коригування (або в якому стало зрозуміло, що послуги не будуть надані).

У бухгалтерському обліку сума ПДВ, яку ви нараховуєте для компенсації кредиту, списується на витрати:

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кт 641/ПДВ.
Бухгалтерська довідка використовується як підстава для цього запису в обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!