Чи виникає ПДВ та податок на репатріацію при оплаті

Так, ПЗ з ПДВ виникає, а податок на репатріацію утримувати не потрібно.

Щодо ПДВ. Об’єктом оподаткування є, зокрема, постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Відповідно до пп. «а» та «в» п. 186.3 ст. 186 Податкового кодексу України місцем постачання послуг у сфері інтелектуальної власності, а також консультаційних, інжинірингових, юридичних та подібних послуг є місце реєстрації отримувача послуг. Оскільки отримувачем є резидент України, місцем постачання вважається митна територія України, тому виникає об’єкт оподаткування ПДВ за ставкою 20% (п. 193.1 ст. 193 ПКУ).

База оподаткування визначається відповідно до п. 190.2 ст. 190 ПКУ — виходячи з договірної вартості послуг, перерахованої у гривню за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань (перша подія — оплата або оформлення документа, що підтверджує факт постачання).

Згідно з п. 208.2 ст. 208 ПКУ, якщо отримувач є платником ПДВ, він зобов’язаний самостійно нарахувати податкові зобов’язання та скласти податкову накладну з типом причини «14». Якщо отримувач не зареєстрований платником ПДВ, застосовується порядок, передбачений п. 208.4 ст. 208 ПКУ — подається розрахунок податкових зобов’язань та сплачується ПДВ до бюджету.

До бази оподаткування включається вся сума, сплачена нерезиденту (збір за подання заявки, плата за пошук, комісія бюро), якщо вони є частиною договірної вартості послуг.

Щодо податку на доходи нерезидента (податку на репатріацію). Загальне правило передбачене пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ — доходи нерезидента з джерелом їх походження з України оподатковуються за ставкою 15%.

Разом з тим відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента виручка або інші види компенсації вартості послуг, наданих резиденту. У даному випадку сплата патентному бюро є компенсацією вартості послуг щодо реєстраційних дій, які є послугою.

Отже, податок на репатріацію у цьому випадку не утримується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!