Документи та ставка ПДВ для міжнародних перевезень для нерезидента

Так, в даному випадку буде мати місце надання послуг з міжнародного перевезення вантажів автомобільним транспортом.

Якщо таке перевезення оформлено єдиним перевізним документом (ЦМР) – така послуга підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 0% (п.п.195.1.3 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ). При цьому ставка 0% застосоувається на всьому маршруті, яки зазначено у ЦМР.

ПН складається на дату першої з події (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – або отримання коштів на рахунок в банку, або складення документу, що підтверджує факт надання послуг.

Щодо заповнення ПН : у Вашому випадку надаються послуги на адресу нерезидента.

Тому «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо зазначення отримувача – нерезидента : «у разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо офіційного курсу НБУ, який потрібно застосовувати з метою нарахування ПДВ: згідно з п.п.39.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ) слід застосовувати «…офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин:…дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено цим Кодексом».

Щодо номенклатури постачання (графа 2 ПН ) – зазначається номенклатура, яка буде зазначена в первинному документі (акт наданих послуг або інвойс ).

Код за ДКПП - 49.41 «Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами».

Щодо документів – Вам слід скласти договір перевезення з нерезидентом, для цього потрібно отримати реєстраційні документи (копії ) від нього.

В договорі у т.ч. слід визначити – який документ буде підтверджувати факт надання послуг, та дату його складення.

При цьому договір обов'язково потрібно складати, інвойса недостатньо – це випливає із ст.6 Закону про ЗЕД ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171 ) :

«у разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги»

Раді допомогти, звертайтесь ще!