Як правильно подати уточнення до декларації єдиного податку

Є можливість виправлення помилки шляхом здійснення виправлення в складі звітної декларації платника ЄП.

З цього приводу є відповідне роз'яснення податківців:

«При виправленні помилок за минулий податковий (звітний) період у складі звітної або звітної нової Декларації розд. І «Загальні відомості» Декларації заповнюється з урахуванням наступного:

у п. 1 зазначається відмітка в одній із клітинок: звітна або звітна нова в залежності від типу декларації, яка подається;

у п. 2 – податковий (звітний) період за який подається звітна або звітна нова декларація – ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік;

у п. 3 – податковий (звітний) період, що уточнюється в складі звітної або нової звітної Декларації – ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік;

…В розд. ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та розд. ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» звітної або звітної нової Декларації платником зазначаються показники податкового (звітного) періоду, за який подається Декларація.

В розд. ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» звітної або звітної нової Декларації визначається податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за податковий (звітний) період, зазначений у п. 3 розд. І «Загальні відомості» Декларації.

При цьому:

у рядку 13 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої Декларації, що уточнюється;

у рядку 14 – уточнена сума податкових зобов’язань податковий (звітний) період (квартал), у якому виявлена помилка;

у рядку 15 – сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 - рядок 13 Декларації)…» ( роз'яснення ГУ ДПС в Одеській області «Яким чином заповнюється звітна або звітна нова податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юрособи) у складі якої здійснюється самостійне виправлення помилок за минулий податковий (звітний) період?» опубліковано 03.01.25 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/860957.html ).

Крім того, звісно, є можливість подання уточнюючої декларації :

«у декларації ставиться відмітка «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості».

Уточнення подається окремо за кожен звітний період, який виправляється.

Якщо у складі річної декларації подавався додаток з розрахунком мінімального податкового зобов’язання, то його потрібно подати й у складі уточнюючої декларації.

У рядку 3 розділу І зазначається період, який уточнюється: І квартал, півріччя, три квартали або рік, та відповідний рік.

Заповнення уточнюючої декларації:

Розділи ІІ та ІІІ:

Вносяться виправлені дані наростаючим підсумком.

Обов’язково заповнюється рядок 12 (графа 3 або 4). Якщо декларація не містить додатку, то в рядку 12 відображається значення з рядка 10 відповідної графи.

Розділ IV – для виправлення помилок:

Рядок 13 – податок за даними раніше поданої декларації.

Рядок 14 – новий (уточнений) розрахунок податкового зобов’язання.

Рядок 15 – додаткова сума податку до сплати, якщо нове зобов’язання більше попереднього.

Рядок 16 – сума зменшення податку, якщо нове зобов’язання менше попереднього.

Рядки 17-18 не заповнюються в уточнюючій декларації.

Розділ V – військовий збір (з 01.01.2025):

Згідно з приміткою 4 до декларації та пп. 1.2 і 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ:

Рядок 19 – розрахунок військового збору (рядок 5 х 1%).

Рядок 20 – показник військового збору за попередній звітний період.

Рядок 21 – сума до сплати за поточний період (різниця між рядками 19 та 20).

Рядки 22-25 – заповнюються для коригування нарахувань військового збору, залежно від результату виявлених помилок (збільшення чи зменшення зобов’язань).

ВАЖЛИВО: Якщо в періоді, за який подається уточнення, не визначалися зобов’язання з військового збору – розділ V не заповнюється» (роз'яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Як подати уточнюючу декларацію для юридичних осіб – платників єдиного податку (3 група)» опубліковано 30.01.25 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/910376.html ) - тобто додаток МПЗ в будь якому випадку потрібно подавати разом з УД, навіть, якщо показники не змінилися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!