Податки для ТОВ при купівлі путівки для працівника-інваліда

Наявність ПДВ-пільги щодо постачання путівок за пп. 197.1.6 ПКУ:

звільняються від оподаткування операції з постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, осіб з інвалідністю, дітей з інвалідністю. Відповідно, і при придбанні таких путівок, і при їх передачі працівникові ПДВ буде відсутнім.

Попри звільнення від податку, ТОВ зобов’язане скласти та зареєструвати в ЄРПН 2 податкові накладні на операцію, що звільнена від ПДВ, - одну з нульовою сумою, на неплатника (працівника) та другу з сумою путівки, але також без ПДВ, з кодом невидачі 15 (на себе). У такій накладній у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ», код ставки 903, код пільги 14060410.

Щодо коригування за 140.5.10 ПКУ. Діє алгоритм: коли постачання путівок звільнене від оподаткування ПДФО, коригування застосовується; коли оподаткування є — тоді навпаки, не застосовується податкова різниця (див. докладніше https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku).

В даному випадку вартість путівки перевищує 5-кратний розмір заробітної плати як на 2025 рік, так і на 2026 рік (хоч у даному випадку має розглядатися саме 40000 на 2025 рік, оскільки путівка надана (оплачена) саме в 2025 році), але це вже в даному випадку значення не має, оскільки вартість перевищує норматив обох років. Отже, вся вартість путівки підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ — і відповідно, різниця 140.5.10 не застосовується.

Також зауважте, що вартість путівки є базою для нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!