Пільги з ПДВ для приватної школи: облік та сплата податків

Так, приватна школа має право на пільгу з ПДВ, якщо вона має відповідну ліцензію на надання послуг у сфері загальної середньої освіти.

Згідно з пп. 197.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, які мають ліцензію на постачання таких послуг.

Для застосування цієї пільги мають бути дотримані такі умови:

Наявність ліцензії: Школа повинна мати чинну ліцензію на провадження освітньої діяльності у сфері загальної середньої освіти. Це є ключовою вимогою для звільнення від ПДВ.
Тип послуг: Пільга поширюється безпосередньо на послуги зі здобуття освіти. Також вона застосовується до послуг з дистанційного навчання в мережі «Інтернет», якщо мережа використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем (проведення онлайн-уроків у реальному часі через Zoom, Skype тощо).
Статус закладу: Пільга застосовується до операцій, а не до суб'єктів, тому форма власності (приватна) та система оподаткування (єдиний податок) не перешкоджають використанню звільнення, якщо заклад відповідає критеріям «навчального закладу».

Попри звільнення від оподаткування, школа зобов’язана складати податкову накладну на кожне постачання послуг. У такій накладній у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться відмітка «Без ПДВ». В гр. 8 зазначаєтьяс код ставки 903, а в графі 9 зазначається код пільги 14060404, графа 11 не зповнюється. Інші графи заповнюютьяс у загальному порядку.

Якщо школа придбаває товари чи послуги з ПДВ (наприклад, комунальні послуги, меблі, канцтовари) для використання у звільнених від оподаткування операціях, вона зобов’язана нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Приклад оформлення такої ПН наведений у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!