Повернення матеріалів від ФОП до ТОВ: оформлення та дії

Так, факт повернення запчастин потрібно оформити первинним документом; ТОВ має їх оприбуткувати як запаси (брухт) або оформити як відходи з подальшою утилізацією.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи, які фіксують факт здійснення господарської операції. Тому одного лише формулювання в акті виконаних робіт ФОП недостатньо, якщо воно не містить детального переліку і підтвердження приймання представником ТОВ. Можна або скласти окремий акт приймання-передачі матеріалів, або включити до акта виконаних робіт розділ із переліком повернутих деталей із підписом уповноваженої особи ТОВ про їх отримання.

Згідно з п. 2.4 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 первинний документ повинен містити зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру, найменування посад осіб і їх підписи. Тому в документі слід зазначати: найменування деталі (наприклад, «амортизатор передній б/в»), кількість (шт., кг), стан («зношений», «непридатний для використання», «брухт»), за потреби — оціночну вартість.

Після отримання ТОВ має оцінити, чи є в цих матеріалах майбутня економічна вигода. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text актив визнається запасами, якщо існує ймовірність отримання економічних вигід у майбутньому та його вартість може бути достовірно визначена.

Якщо запчастини мають цінність (наприклад, як металобрухт), їх оприбутковують за чистою вартістю реалізації відповідно до п. 2.13 Методичних рекомендацій № 2 з обліку запасів https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text.

Проведення:
Оприбутковано брухт (за оціночною вартістю) – Дт 209 – Кт 746

Якщо надалі такий брухт буде реалізовано, ТОВ (як платник ПДВ) визначає податкові зобов’язання відповідно до ст. 185 та 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Металобрухт звільнений від ПДВ, однак це не спростовує обов'язку складати та реєструвати податкову накладну. Дозоди від продажу металобрухту продаодяться проведенням ДТ377Кт712

Якщо ж матеріали не мають жодної цінності та не придатні для реалізації, вони визнаються відходами. Відповідно до ст. 1 Закону України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text відходами є речовини та предмети, яких власник позбувається або повинен позбутися. У такому випадку ТОВ оформлює акт списання та передає їх спеціалізованій організації (якщо це небезпечні відходи — з дотриманням вимог цього Закону)., щза плату (тобто ТОВ платить за те, щоб відходи утілізували)

Окремого податкового доходу при списанні непридатних деталей не виникає, оскільки вони не визнаються активом через відсутність майбутніх економічних вигід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!