Повернення сплаченого мита і ПДВ: облік та коригування операцій

Добрий день. В липні 2025 п-во імпортувало товар, при оформленні товару на митниці було надано сертифікат EUR.1 але не оригінал, цей сертифікат не взяли до розгляду та нарахували мито 14 841,29 грн., та податку на додану вартість у розмірі 62006 грн. 25 коп. Протягом місяця п-во подала на митницю оригінал сертифікат EUR.1 та лист з прохання провести перерахунок і повернути сплачене мито в сумі 14841,29 та ПДВ в сумі 2968,25 грн.
17.02.2026 р., було повернуто на р/рах. ПДВ та на казначейський авансовий митний рахунок Мито. Як дану операцію відобразити в обліку, якщо 2025 рік закритий, що з товаром на який було нараховане мито, чи має бути коригувальний аркуш ВМД? Що з ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.02.2026 | 12:43

Очікує відповідь

Так, якщо митниця повертає зайве мито та ПДВ, то це означає, що до митної декларації (МД) був складений аркуш коригування на зменшення вказаних платежів.

Порядок оформлення аркуша коригування № 1145 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1995-12#Text) визначає наступне:

"9. Посадова особа підрозділу митного органу, яка склала аркуш коригування, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення:
накладає на аркуш коригування кваліфікований електронний підпис;
вносить аркуш коригування до локальних баз даних митного органу та Єдиної автоматизованої інформаційної системи митних органів України;
надсилає аркуш коригування декларанту або уповноваженій ним особі."

Додатково рекомендуємо відстежувати дані по руху митних платежів на підставі МД та АК до них в Вашому електронному кабінеті на митниці.

Тому в обліку у Вас може бути так:

Липень 2025

Дт 281 Кт 377/митниця - 14 841,29 грн. - сплачене мито включено до первісної вартсоті товару на підставі МД

Дт 6412 Кт 377/митниця - 62 006,25 - сплачений ПДВ включений до ряд. 11.1 податквоої декларації з ПДВ

Лютий 2026

Дт 377/митниця Кт 719 - 14 841,29 - зменшено мито по АК, якщо на цей момент товар вже було продано

Дт 6412 Кт 377/митниця - 62 006,25 - сторно - імпортний ПДВ - ставите з мінусом в ряд. 11.1 декларації з ПДВ за 02/2026

Дт 311 Кт 377/митниця - 14841,29 + 62000,25 - повернуті кошти

Раді допомогти, звертайтесь ще!