Нарахування ПДВ при списанні малоцінних необоротних активів

Нарахування ПДВ при списанні малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) залежить від їхньої залишкової вартості на момент списання: якщо актив повністю замортизований (залишкова вартість — 0 грн), ПДВ не нараховується. Якщо ж залишкова вартість є більшою за нуль, необхідно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання.

Норма п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, яка дозволяє не нараховувати ПДВ при ліквідації за умови подання акта списання, стосується виключно основних засобів. Оскільки МНМА не є основними засобами для ПКУ, ця норма до них не застосовується.

При списанні МНМА, які були придбані з ПДВ, вважається, що вони перестають використовуватися в господарській діяльності. У такому разі платник податку зобов'язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Відповідно до п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 база для нарахування ПДВ за необоротними активами визначається виходячи з їхньої балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного періоду списання.

Якщо залишкова вартість 0 грн: (наприклад, при використанні методу амортизації «100% у першому місяці»), база оподаткування дорівнює нулю. Отже, фактичного обов'язку сплачувати податок не виникає.
Якщо залишкова вартість > 0 грн: (наприклад, при методі «50/50%»), ПДВ нараховується на суму цієї залишкової вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!