Облік компенсацій за кредитом: питання відображення заборгованості фонду

Так, у запропонованій вами схемі заборгованість Фонду як окремий актив (дебіторська заборгованість) дійсно не відображається.

Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, відсотки за користування кредитом визнаються фінансовими витратами звітного періоду, у якому вони нараховані. Тому проведення Дт 951 Кт 684 на всю суму нарахованих відсотків є коректним.

Щодо компенсації відсотків за програмою «5-7-9%», така компенсація є цільовим фінансуванням. Відповідно до п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких здійснені витрати, для компенсації яких воно надане, за умови підтвердження його отримання.

У вашій схемі:

Дт 951 Кт 684 — нараховано повну суму відсотків;
Дт 684 Кт 484 — відображено суму відсотків, що компенсується;
Дт 484 Кт 718 — визнано дохід від компенсації.

У вашій запропонованій схемі заборгованість Фонду перед банком або ваше право на компенсацію в обліку окремо не фіксується — вона одночасно виникає та погашається в межах проведень по рахунках 684 і 484.

Якщо ж ви будете враховувати аналітику - то у вас буде обліковуватися заборгованість фонда:

Дт 951 Кт 684//банк — нараховано повну суму відсотків;
Дт 684/фонд Кт 484 — відображено суму відсотків, що компенсується; і заборгованість фонду.
Відсотки компенсувалися, залік:Дт684/банк - Кт684/фонд
Дт 484 Кт 718 — тепер можна визнати дохід від компенсації.

Обидва підходи правомірні, підприємство діє згідно своєї облікової політики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!