Перевищення авансового внеску: відображення у фінансовій звітності та декларації

Такі авансові внески не переносяться на наступний період, вони є частиною податку на прибуток

Відповідно до п. 141.14.3 ПКУ, авансові внески з податку на прибуток підприємств, сплачені за місця роздрібної торгівлі пальним, є невід’ємною частиною податку на прибуток.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752
Тобто, по своїй суті це податок на приюуток, але ви сплачуєте його за іншим алгоритмом.

Якщо підприємство отримало збиток за підсумками звітного року, такі авансові внески не зменшують оподатковуваний прибуток і не переносяться на наступні періоди. Вони так би мовити "згорають".
Тому вважаємо доцільно їх обліковувати саме на рахунках, які призначені для обліку податку на прибуток:
Дт 6413 - Кт 311 - протягом року при оплаті.
Дт 981 - Кт 6413 - нарахування за підсумками року.

Таким чином якщо ваша сума податку на прибуток буде більша, ні сума вансових внесків, то проводка Дт 981 - Кт 6413 буде на всю суму такого податку, який ви доплатите за підсумками року.
Якщо є менше і збиток - тоді нарахування будуть в сумі таких авансових внесків.

Відповідно таку суму податку на прибуток ви також відображаєте в рядку 2300 фінансового звіту.

На нашу думку, віднесення на 949 рахунок не зовсім вірне. Адже податковий кодекс прямо забороняє зменшувати на такі суми результат до оподаткування майбутніх періодів. Та й сам податок на прибуток класичний не є витратами в бух.обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!