Коли списати податковий кредит: грудень 2025 чи січень 2026

Якщо податкова накладна складена 31.12.2024 р., подана на реєстрацію та заблокована 13.01.2025 р., і при цьому постачальник повідомляє, що не буде подавати документи на її розблокування, то право на податковий кредит за такою ПН фактично буде втрачено.

У цій ситуації слід враховувати такі моменти:

Якщо постачальник офіційно (письмово) підтвердив, що документи на розблокування подаватися не будуть, то списання Дт 6442 доцільно здійснити після спливу 365 календарних днів з дати складання податкової накладної - тобто після 31.12.2025 р. Відповідно, відобразити списання слід у грудні 2025 року (станом на 31.12.2025 р.).

Якщо постачальник не надав письмового підтвердження, формально залишається можливість реєстрації ПН протягом 1095 календарних днів з дати її складання.

Якщо ж ПН взагалі не була подана на реєстрацію (відсутні квитанції), і минуло 365 днів з дати її складання, право на податковий кредит остаточно втрачається відповідно до п. 198.6 ПКУ. У такому випадку списання також відбувається після спливу 365 днів.

Отже, у вашому випадку, якщо є підтвердження, що розблокування не буде, списання податкового кредиту до витрат слід провести у грудні 2025 року (після спливу 365 днів з дати складання ПН), а не у січні 2026 року.

Рекомендується зафіксувати позицію постачальника письмово або, за потреби, отримати індивідуальну податкову консультацію для мінімізації податкових ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!