Податки, звіти, перевірки… А гусь не нервує
Даруємо антистрес-іграшку до кожного квитка на Великий Бухгалтерський Семінар!
Облік переплати за лізинг автомобіля в умовах валютних коливань
Суми, що виникають через зростання курсу за договором фінлізингу з валютною прив’язкою між резидентами, не збільшують первісну вартість автомобіля після його введення в експлуатацію. Вони відображаються як витрати періоду (або як коригування зобов’язання) залежно від структури платежу.
Первісна вартість авто
Згідно з п. 8, 14 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text первісна вартість формується на дату визнання об’єкта активом і може змінюватися лише у випадках поліпшення, переоцінки, часткової ліквідації або зменшення корисності.
Коливання курсу валюти після введення авто в експлуатацію не є підставою для збільшення його балансової вартості.
Чи це курсова різниця - ні
Оскільки розрахунки між вами та лізингодавцем здійснюються в гривні, а в договорі лише передбачена валютна прив’язка, зобов’язання є гривневим. Тому такі різниці не є курсовими у розумінні п. 4 НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text.
Це зміна суми грошового зобов’язання (сумова різниця), яка виникає через перерахунок гривневого еквіваленту.
Як обліковувати різницю
Якщо збільшується частина платежу, що погашає «тіло» зобов’язання:
на суму перевищення без ПДВ
Дт 949 — Кт 611
на суму ПДВ (на підставі РК від лізингодавця)
Дт 641/ПДВ — Кт 611
оплата
Дт 611 — Кт 311
Якщо збільшення стосується відсоткової частини (винагороди лізингодавця), вона відображається як фінансові витрати:
Дт 952 — Кт 684 (або 611 залежно від аналітики).
Відповідно до п. 29 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text фінансові витрати визнаються витратами періоду.
ПДВ
У разі зміни суми компенсації вартості предмета лізингу застосовується п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — лізингодавець складає РК до податкової накладної, а ви коригуєте податковий кредит.
Висновок
Жодної «переплати», що капіталізується в основний засіб, немає. Додаткові суми, сплачені через зростання курсу, визнаються витратами того періоду, в якому відбувається перерахунок/оплата. Амортизація автомобіля продовжується виходячи з первісної вартості, визначеної на дату введення в експлуатацію.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Лікарняний під час відпустки по догляду за дитиною: що робити
Оформлення матеріальної допомоги: податки та необхідні документи для співробітників
Чи можна підтвердити доставку товару без ТТН у накладних
2. Якщо можна, то які…
Перевірка податковою: чи потрібні ТТН для подорожніх листів
Чи потрібно подавати звіт при відсутності порушень нормативу
Порушення заповнення ТТН: ризики від застосування кілограмів замість тонн
Відрядження: суперечності між курсами НБУ та комерційним банком
Облік витрат на розробку нових продуктів: куди списувати
Чи достатні документи для звіту про відрядження співробітника
Запит щодо наявності звіту по інвалідах у кадровій справі
Оподаткування ПДФО та ВЗ при добровільному медичному страхуванні працівників
ПДВ на послуги нерезидента: обов'язки та можливі варіанти уникнення
Чи є помилкою автоматичне введення штрих-коду в ПРРО
Помилки у податковому розрахунку: штрафи та уточнення зарплати
Оплата оренди ФОП: можливості з особистої картки або готівкою
Чи можна оплатити з особистої картки? Або готівкою через касу, але у ФОП готівки на оренду по ПРРО не назбиралося…
Коригування ПДВ: порядок дій при поверненні товарів покупцем
Вплив заліку вимог на податковий кредит з ПДВ підприємства
Конфлікт підписів: заявка та наказ на відпустку співробітника
Запитання щодо оподаткування депозитних процентів для ТОВ на єдиному податку
Просимо надати роз'яснення з таких питань:
1. Чи включаються проценти, нараховані та отримані ТОВ за…
