Оподаткування роялті для ФОП на єдиному податку 2 групи

Ні, роялті не включається до доходу ФОП на ЄП.

Торговельні марки є об'єктом права інтелектуальної власності (ч. 1 ст. 420 ЦКУ, ч. 1 ст. 155 ГКУ, ст. 5 Закону № 3689). Суб'єктами права інтелектуальної власності на торговельну марку є фізичні та юридичні особи (ч. 1 ст. 493 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2584

Фізична особа власник торгової марки може надавати право користуватись її ТМ іншим СГ. В такому випадку орендарі ТМ повинні будуть виплачувати фізособі роялті.

Роялті – це плата за користування брендом (торговою маркою, фірмовим знаком) без переходу права на продаж чи відчуження в інший спосіб.

Роялті включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку фізичної особи (п. 164.2.3 ПКУ) та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за загальною ставкою 18 % (п. 167.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627

При цьому ФОП, який буде виплачувати роялті, є податковим агентом (п. 170.3.1, 170.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 та зобов'язаний стягнути цей податок при нарахуванні такого доходу. На це звертають увагу і податківці (ЗІР 103.11).

Оскільки роялті оподатковується ПДФО, такі виплати підлягають оподаткуванню й військовим збором за ставкою 5 % (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на такі виплати не нараховується, оскільки вони не включаються до бази оподаткування ЄСВ, зазначеної в п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464.

Тому, ФОПи, які виплачують роялті фізособі повинні будуть утримувати і сплачувати ПДФО та ВЗ з нарахованого роялті і повинні будуть відобразити виплату доходу фізособі у Додатку 4-ДФ з ознакою «103».

А фізособа – власник ТМ не буде сплачувати ніяких податків з отриманого доходу за використання його ТМ, оскільки податки вже були сплачені податковим агентом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!