Максимальна сума виплат без оподаткування для працівників та контрактників

Пільгова ставка ПДФО 5% застосовується до річного доходу спеціаліста резидента Дія Сіті в межах еквівалента 240 000 євро на календарний рік; сума перевищення оподатковується ПДФО 18%, а доплату здійснює сам спеціаліст.

Відповідно до пп. 170.14-1.2 та пп. 170.14-1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходи у вигляді заробітної плати працівників резидента Дія Сіті та винагороди гіг-спеціалістів оподатковуються ПДФО за ставкою 5% у межах загального річного доходу, що не перевищує еквівалент 240 000 євро, визначений за офіційним курсом НБУ станом на 1 січня звітного року.

Якщо річний дохід перевищує цей ліміт, до суми перевищення застосовується ставка ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ). При цьому згідно з пп. 170.14-1.3 ПКУ обов’язок щодо нарахування та сплати ПДФО із суми перевищення покладається на самого платника податку — працівника або гіг-спеціаліста. Він зобов’язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи та самостійно сплатити 18%ПДФО. " У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, до суми такого перевищення застосовується ставка, встановлена пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, при цьому платник податків зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення.".

Військовий збір утримується за ставкою 5% з усієї суми доходу (як у межах 240 000 євро, так і понад цю суму), відповідно до п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ та Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ.

Резидент Дія Сіті виступає податковим агентом щодо утримання 5% ПДФО та 5% військового збору з нарахованого доходу (п. 171.1 ПКУ). Обов’язку утримувати 18% із суми перевищення у резидента немає — цю доплату здійснює фізична особа самостійно.

Пільговий режим застосовується за умови відповідності вимогам Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 (ст. 5), зокрема щодо середньої винагороди спеціалістів та їх кількості. У разі порушення таких умов застосовуються загальні правила оподаткування. До розрахунку 240 тис євро не включається дозоди, які були опдатковані за повною ставкою внаслідок таких подій: невідповідності в певному місяці вимогам, уванслідок того. чщо стартап коирсавя пільгою до кінця наступног року, але вналсідок невідопвідності вимогам мав доплатити податко за три останніх місяці, та у разі втрати статусу і затримки через судове сокраження рішення, яке вступило в силу пізніше. тобто, 240 тис євро - це граничинй дохід для оподаткування за пільговою ставкою

Раді допомогти, звертайтесь ще!