Оформлення повернення товару: як правильно провести документи

Потрібно оформити первісне постачання на 20 т, а потім — часткове повернення 15 т з оформленням розрахунку коригування. Відразу відвантажити лише 5 т заднім числом не можна.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові зобов’язання виникають за правилом першої події — або на дату отримання коштів, або на дату відвантаження товару. 11.02 відбулося відвантаження 20 т та отримання оплати, тому саме на цю дату ви зобов’язані були скласти податкову накладну на 20 т (п. 201.7 ст. 201 ПКУ). Первинні документи повинні відображати фактичну господарську операцію (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

17.02 відбулося часткове повернення товару 15 т та повернення коштів. У такому разі застосовується п. 192.1 ст. 192 ПКУ, який передбачає коригування податкових зобов’язань у разі зміни суми компенсації вартості товарів, зокрема при їх поверненні. На дату повернення (17.02) ви складаєте розрахунок коригування до податкової накладної від 11.02 на зменшення кількості (-15 т). Оскільки відбувається зменшення суми компенсації, такий РК реєструє покупець (пп. 192.1.1 ПКУ).

У бухгалтерському обліку повернення відображається як зменшення доходу та коригування собівартості.

Проведення:

Відображення доходу 11.02 – Дт 361 – Кт 702

Списання собівартості 11.02 – Дт 902 – Кт 281

Зменшення доходу при поверненні 15 т – Дт 704 – Кт 361

Повернення коштів – Дт 361 – Кт 311

Коригування собівартості (повернення товару на склад) – Дт 281 – Кт 902

Отже, схема має бути: спочатку реалізація 20 т, потім часткове повернення 15 т з оформленням РК. Оформлення одразу лише на 5 т суперечитиме фактичному руху товару та вимогам ПКУ щодо дати виникнення податкових зобов’язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!