Визначення строку списання ПДВ за незареєстрованими податковими накладними

Для ПН, які були виписані до 01.01.2022 року, строк для відображення податкового кредиту становить 365 днів із дати оформлення, починаючи з 01.01.2022, але не пізніше 1 095 днів із дати складання ПН (п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Для ПН, виписаних з 01.02.2022 року строк для включення в податковий кредит становить 365 днів із дати оформлення ПН (198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931).

При цьому через воєнний стан перебіг строків для податкового кредиту був зупинений з 24.02.2022 до 01.08.2023 (пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462).

Тобто, для ПН, виписаних як до 01.01.2022, так і після цієї дати строк для відображення податкового кредиту сплив у 2024 році (365 днів із 01.08.2023 року).

ОТже, ПДВ з ПН від 02.04 2021, 20.11 2022р, 06.06 2023р. потрібно було списати на витрати у 2024 році.

Осільки ви не списали податковий кредит вчасно, то зараз його можна списати не через витрати звітного періоду, а через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (тобто, через рахунок 44). Це передбачено п. 4 НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text: "Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)."
Тобто, потрібно зробити проведення Дт 44 Кт 6442.

Що стосуєтьяс ПН від 05.01 2024р. та 05.05 2024р., то строк для відображення податкового кредиту сплив 05.01.2025 та 05.05.2025 відповідно. ТОбто, якщо ви ще не подали фінзвітність за 2025 рік, то такі ПН можна списати 2025 роком на витрати звітного періоду проведенням Дт 949 Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!