ПДВ для комунального підприємства: хто і як має платити

Так, ви зобов’язані нараховувати ПДВ на суму відшкодування з бюджету, оскільки ці кошти є частиною бази оподаткування операцій з постачання товарів/послуг. Якщо бюджет не виділяє суму ПДВ «зверху», податок доведеться сплатити з отриманих коштів (що фактично зменшить суму чистого доходу підприємства).

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. До складу цієї вартості включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг, включаючи субсидії та дотації за рахунок бюджетних коштів.

Оскільки місцевий бюджет відшкодовує вам вартість піску, який ви використовуєте для надання послуг (посипання доріг), ці кошти є оплатою (компенсацією) вартості ресурсів для виконання ваших статутних завдань і підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%.

Оскільки ваш постачальник (ФОП) не є платником ПДВ, при придбанні піску ви не отримуєте податкову накладну і не маєте права на податковий кредит. Однак це не звільняє вас як платника ПДВ від обов’язку нараховувати податкові зобов’язання при отриманні оплати (відшкодування) за ці товари або послуги, де ці товари використані.

Для операцій, оплата за які здійснюється за рахунок бюджетних коштів, діє особливе правило: дата виникнення податкових зобов’язань визначається за датою зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку (п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528). Отже, на дату отримання відшкодування від місцевого бюджету ви повинні скласти податкову накладну.

Отримані кошти від бюджету за кодом 2610 (субсидії та поточні трансферти підприємствам) у бухгалтерському обліку визнаються доходом. Оскільки ви є платником ПДВ, сума ПДВ має бути виділена з цього доходу або нарахована зверху.

Варіант А: Якщо у розрахунках з бюджетом закладено суму «Вартість піску + 20% ПДВ», то ви отримуєте повну суму і перераховуєте ПДВ до бюджету.
Варіант Б: Якщо бюджет відшкодовує лише фактичну вартість піску за інвойсом ФОПа (без ПДВ), то ви все одно зобов’язані нарахувати ПДВ на цю суму. У такому разі ПДВ «сидить» всередині отриманої суми (сума / 1.2 * 0.2). Це означає, що ви фактично сплачуєте ПДВ з власних коштів (з отриманого відшкодування), що призводить до касового розриву, оскільки отриманих грошей не вистачить на покриття повної вартості піску після сплати податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!