Перегляд терміну амортизації: умови та обмеження для ТОВ

Так, ТОВ може переглянути строк корисного використання та ліквідаційну вартість станом на 31.12.2025 і збільшити строк ще на 2 роки без порушення умов прискореної податкової амортизації.

У бухгалтерському обліку строк корисного використання та ліквідаційна вартість переглядаються на кінець звітного року у разі зміни очікуваних економічних вигід від використання об’єкта (п. 25 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Зміна строку є зміною облікової оцінки і застосовується перспективно — амортизація за новими параметрами нараховується з місяця, наступного за місяцем зміни (п. 28 НП(С)БО 7; п. 6 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text).

Щодо податкового обліку: для платників, які застосовують податкові різниці, амортизація розраховується відповідно до бухгалтерського обліку з урахуванням мінімально допустимих строків (пп. 138.3.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Прискорена амортизація транспортних засобів дозволена за умови мінімального строку 2 роки (п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Автомобіль введено в експлуатацію 12.02.2024, тому мінімальний 24-місячний строк закінчується 11.02.2026. Перегляд строку у бік збільшення (наприклад, до 4 років) не порушує вимоги щодо мінімального строку, оскільки ПКУ встановлює саме мінімальне обмеження, а не максимальне. Головне — не відчужувати об’єкт до завершення 24 місяців використання (п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Змінювати строк доцільніше станом на 31.12.2025, оскільки це відповідає вимогам п. 25 НП(С)БО 7. Якщо чекати до березня 2026 року, є ризик, що об’єкт буде повністю замортизований у бухобліку, і тоді амортизаційна база для подальшого розподілу буде відсутня.

Обмеження полягає в тому, що зміна строку має бути економічно обґрунтованою (технічний стан, зміна інтенсивності використання тощо), а не формальною. Рішення оформлюється актом комісії (оцінка технічного стану) та наказом керівника про зміну строку корисного використання і/або ліквідаційної вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!