Консультація щодо обліку ПДВ і акцизу для ФОП

Так, ви відображаєте показники правильно — ФОП на загальній системі, платник ПДВ, веде облік доходів і витрат без сум ПДВ та без акцизного податку.

Відповідно до п. 177.3 ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text для фізичної особи — підприємця, зареєстрованої платником ПДВ, до складу доходу і витрат не включаються суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг). Тобто в доходах відображається виручка без нарахованого ПДВ, а у витратах — вартість придбаних товарів (робіт, послуг) без суми вхідного ПДВ, яка формує податковий кредит.

Згідно з п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами. Акцизний податок є непрямим податком, який включається до ціни товару та підлягає перерахуванню до бюджету, тому не є власним доходом підприємця. Відповідно, сума акцизного податку також не включається до доходу ФОП при визначенні бази оподаткування ПДФО та військовим збором.

Порядок ведення Типової форми обліку доходів і витрат для ФОП на загальній системі визначений Наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 № 261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html. Відповідно до цього Порядку у графі доходів відображається сума фактично отриманого доходу без непрямих податків, а у графах витрат — суми документально підтверджених витрат без ПДВ.

Отже, ваш алгоритм є коректним: у доходах відображається сума реалізації за мінусом ПДВ та акцизу, у витратах — сума придбання без вхідного ПДВ. Саме з такої різниці визначається чистий оподатковуваний дохід, з якого сплачуються ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ) та військовий збір 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!