Облік витрат на ремонт орендованої квартири для директора підприємства

Класифікація залежить від змісту робіт: якщо це відновлення стану — витрати періоду, якщо це покращення характеристик квартири — створюється об’єкт «поліпшення орендованого майна» з амортизацією протягом строку оренди.

Відповідно до ст. 776 та ст. 778 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 поточний ремонт здійснює наймач, а поліпшення можливі за згодою орендодавця. Якщо виконані роботи змінюють технічні характеристики об’єкта (нова електропроводка, сантехніка, перепланування, заміна підлоги тощо), це вважається поліпшенням і потребує письмової згоди власника.

Згідно з п. 14, 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text витрати, що призводять до збільшення майбутніх економічних вигід від використання об’єкта, включаються до первісної вартості об’єкта. Якщо ж витрати здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, вони визнаються витратами періоду.

Порядок обліку визначається також Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Якщо переклеювання шпалер, фарбування, заміна окремих елементів не покращують характеристик об’єкта, це поточний ремонт і списується на витрати адміністративної діяльності (рахунок 92), оскільки житло використовується для забезпечення діяльності керівника.

Проведення:
Витрати на поточний ремонт – Дт 92 – Кт 20, 63, 66, 65

Якщо виконано комплекс робіт (нова проводка, сантехніка, плитка, що змінює технічний стан приміщення), формується об’єкт «Поліпшення орендованого майна». Спочатку витрати накопичуються як капітальні інвестиції, після завершення — вводяться в експлуатацію. Амортизація нараховується протягом строку договору оренди.

Проведення:
Накопичення витрат на поліпшення – Дт 153 – Кт 20, 63, 685
Введення в експлуатацію – Дт 117 – Кт 153
Нарахування амортизації – Дт 92 – Кт 132

Меблі, штори, тюлі, побутова техніка обліковуються окремо як власні активи підприємства. Згідно з НП(С)БО 7 та Інструкцією №291:
якщо строк використання більше року і вартість перевищує встановлений обліковою політикою ліміт — це основні засоби (рахунок 106);
якщо строк більше року, але вартість нижча за ліміт — МНМА (субрахунок 112);
якщо строк менше року — МШП (рахунок 22).

Проведення:
Придбання меблів – Дт 152 – Кт 63
Введення в експлуатацію (ОЗ) – Дт 106 – Кт 152
Введення в експлуатацію (МНМА) – Дт 112 – Кт 152
Амортизація – Дт 92 – Кт 131/132

Окремо слід врахувати податковий аспект. Якщо поліпшення після закінчення оренди залишаються власнику без компенсації, у фізичної особи може виникнути дохід у вигляді додаткового блага відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо це був потоний ремонт для відносвлення споживчих якостей майна для використання за призначенням - це витрати потоного періоду і у орендодавця при передачі доходу не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!