Чи може орендар списати витрати на асфальтування території

Добрий день. Орендар орендує приміщення з прилеглою територією. Зі згоди орендодавця орендарем для кращого заїзду прилегла територія була засфальтована Чи може орендар вартість щебня і асфальту списати на витрати по податку на прибуток.

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.02.2026 | 14:37

Очікує відповідь

На нашу думку, все залежить від таких обставин:

1) чи входить ця прилегла територія до об`єкту оренди за договором.

Якщщо входить, то переходимо до п. 2

2) асфальтування території - це певний процес, в результаті якого був використаний не тільки щебінь, а ще і асфальт, пісок та інші матеріали. Крім того, хтось ці роботи проводив. То ж має бути підрядник по виконанню робіт щодо асфальтування території.

Якщо є тільки придбання щебню (по документам), то це тільки матеріали, доказати використання яких для асфальтування конкретної території Вам буде важко. При перевірці такий щебінь може бути розцінений як використаний в негосподарькій діяльності, оскільки немає документів на його використання. За таких обставин, податківці будуть вимагати нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

3) якщо ж дійсно є документи на проведення робіт про асфальтування прилеглої території, то треба дивитися умови договору - чи дозводено цим договором Вам (орендарю) проводити такого виду поліпшення об`єкта оренди (ст. 776 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BA#n3768).

4) якщо проводити поліпщення прилеглої території дозволено проводити, то оцінюєте статус такого поліпшення - ремонт, капітальний ремонт чи поліпшення (реконструкція, модернізація, тощо). Оскільки від цього залежить бухгалтерський та податковий облік таких витрат за правилами НПСБО 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#Text), р. ІІ:

"4. ...Затрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів."

Тобто, якщо будуть витрати на поліпшення прилеглої території, то капіталізуєте ці витрати на рах. 117 "Інші необоротні матеріальні активи" і амортизуєте в бухобліку та податковому обліку.

Якщо це витрати на ремонт (поточний чи капітальний), то це можуть бути витрати періоду.

Щоб визначитися - які це витрати, рекомендуємо стористатися Примірним Переліком послуг з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій та послуг з ремонту приміщень, будинків, споруд № 150 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1046-04#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!