Списання податкового кредиту: можливості та документи для обліку

На нашу думку, поставити ці ПН в поточні декларації вже не можна, адже це допустимо тільки проятгом 365 днів з дати складання ПН (п. 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Проте, платник може через УР "вставити" ці ПН в податковий кредит того періоду, це вперше було отримане рпаво на податковий кредит по цим ПН.

Це передбачено:

ст. 50 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258)6

"50.1. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку."

ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287):

"102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня..., що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації,..."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791):

"Чи має право платник включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі податкової накладної з дати складання якої минуло 365 днів, але не минуло 1095 днів, шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації?
Відповідь:
Якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом термінів, визначених п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (з урахуванням особливостей, передбачених п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ."

Строки ст. 102 ПКУ зупинялися на час карантину та воєнного стану з 18.03.2020 до 01.08.2023. Тобто, на сьогодні по всім вказаним Вами рокам ще можна подати уточнюючі розрахунок та довключити ці Пн в декларації відповідних місяців.
Після 01.08.2026 вже закінчиться строк на подання уточнень за 2022 рік
За 2023 рік також строк закінчиться в 2026 році.
за 2024 - в 2027 році.
Коли сплине термін уточнення, спишете в обліку Дт 949 Кт 644

Раді допомогти, звертайтесь ще!