Реєстрація податкових накладних по різних договорах: можливості та нюанси

Так, ви можете і повинні реєструвати податкові накладні (ПН) окремо за кожним договором, оскільки кожна господарська операція з постачання товарів має власну базу оподаткування та умови, визначені відповідним контрактом.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 , податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою тієї події, що відбулася раніше: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів.

Оскільки оплати та відвантаження ідентифікуються за конкретними договорами, ПН складається на кожну таку «першу подію» в межах окремого договору.

Кожен договір є окремою правовою підставою для постачання. Якщо за Договором №1 виникла переплата (аванс), ви вже мали скласти та зареєструвати ПН на суму цього авансу за ціною, передбаченою саме цим договором. Коли надходить оплата за Договором №2 (де ціна вища), це є «першою подією» для нової операції постачання. Тобто, ви зобов'язані виписати ПН за ціною Договору №2 на суму отриманих коштів.

Оскільки ціни за договорами різні, об'єднання цих операцій в одну ПН або використання оплати за одним договором для відвантаження за іншим (без документального переоформлення) призведе до помилок у відображенні бази оподаткування.

Якщо переплата за Договором №1 залишається, вона обліковується як кредиторська заборгованість за авансом. ПН, зареєстрована за цією переплатою, залишається чинною.

Отже, якщо ви ведете облік за кожним договором окремо і реалізація за Договором №2 забезпечена оплатою саме за цим договором, ви реєструєте ПН за Договором №2 незалежно від наявності переплати за Договором №1. Це забезпечує відповідність цін у ПН цінам, визначеним у первинних документах (видаткових накладних) за кожним конкретним договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!