Податкові наслідки та проводки при списанні зіпсованої продукції

У разі списання зіпсованої готової продукції підприємство зобов’язане нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки продукція не буде використана в господарській діяльності. В бухгалтерському обліку вартість такої продукції та нарахований ПДВ списуються на інші операційні витрати (субрахунок 947).

Оскільки при виготовленні продукції ви використовували матеріали, за якими було сформовано податковий кредит, а сама продукція тепер не буде продана (не використана в господарській діяльності), виникає обов'язок нарахувати ПЗ з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931.

Якщо мова йде про продукцію власного виробництва, а не придбану, то компенсуючі ПЗ слід нараховувати не на всю вартість продукції, списується, а тільки на вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг, які використані для ї вирбництва. Адже принцип нарахування компенсуючих ПЗ полягає у зменшенні податкового кредиту за товарами/послугами, що придбані з ПДВ і не використані в оподаковуваних операціях.

Тобто, потрібно із собівартості продукції виділити вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг і нарахувати на їх вартість компенсуючі податкові зобов'язання. ТОбто, ПДВ нараховуєтьяс по суті на вартість сировини, а також допоміжних послгу, які були придані з ПДВ і викорстані для виробництва продукції.

Базою нарахування ПДВ є вартість придбання товарів/послуг, які були використані для виробнрицтва.

Не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання, потрібно скласти зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання в операціях, що не є господарською діяльністю).

Приклад оформлення такої ПН наведений у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Згідно з . 20 НП(С)БО 16 «Витрати» втрати від псування цінностей включаються до інших операційних витрат (Дт 947 Кт 26).

Нарахування компенсуючих ПЗ відображєатьяс проведеням Дт 949 Кт 6412.

Раді допомогти, звертайтесь ще!