Відображення розбіжності в бухгалтерії при зовнішньоекономічних операціях

На жаль ми не знаємо умов Вашого договору з нерезидентом - де саме у Вас точка реалізації зерна?

Якщо нерезидент визнає поставку як 100 тн, то можемо припустити, що точка реалізації була до дати замитнення товару. Тобто, проводка:

Дт 362 Кт 70 на 100 тн - могла бути зроблена до дати митного оформлення товару, і саме цю суму Вам буде оплачувати покупець

Дт 90 Кт 28/27 - списана собівартість 100 тн зерна

Якщо після митного оформлення виявилося, що замитнили 98 тн, тобто, під ставку ПДВ 0% потрапляє остаточно 98 тн зерна, то в обліку, на нашу думку, Ви маєте донарахувати ПДВ 20 % на ці 2 тн, адже ставка ПДВ 0% по ним не підтверджена належним чином оформленою МД (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640). Пн треба скласти на дату відвантаження товару.

Оскільки покупець не буде оплачувати цей ПДВ за договором, то донараховуєте як:

Дт 949 Кт 6412 – 2 тн х ціна договору х 20 % - виписуєте звичайну ПН на нерезидента (як на неплатника ПДВ)

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!