Перелік документів для розблокування податкової накладної: важливі нюанси

Мінімального обов’язкового переліку документів при блокуванні ПН за п.1 Критеріїв ризиковості операцій не встановлено - подається повний пакет первинних документів, що підтверджує реальність саме цієї господарської операції та наявність достатніх залишків/ресурсів.

У випадку блокування податкової накладної з причини відповідності п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (перевищення обсягу постачання над залишком придбання), законодавством не встановлено чіткого мінімального або “обов’язкового” переліку документів.

Відповідно до Порядку №1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF/ed20250927#Text та Порядку №520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text, платник подає пояснення та копії документів, достатніх для підтвердження реальності господарської операції, зазначеної у ПН.

Оскільки підстава блокування пов’язана з показником залишків (перевищення постачання над обсягом придбання), основний акцент потрібно зробити на підтвердженні:

Факту придбання товару/послуги: договори з постачальниками; видаткові накладні; акти приймання-передачі; банківські виписки щодо оплати.

Наявності товару на складі / обліку: оборотно-сальдові відомості (рах. 20, 28, 26 тощо); складські документи; інвентаризаційні описи (за наявності).

Факту постачання за заблокованою ПН: договір з покупцем; видаткова накладна / акт виконаних робіт; ТТН (за потреби); банківські документи; підтвердження логістики.

Наявності ресурсів для здійснення діяльності: штатний розпис; договори оренди складу; основні засоби (ОСВ по рах. 10, 11); ліцензії (якщо діяльність ліцензується).

Пояснення повинно логічно розкрити ланцюг операції: придбання - зберігання/виробництво - постачання - оплата,
а також пояснити причину виникнення розбіжності в залишках (наприклад: імпорт, власне виробництво, помилки в УКТ ЗЕД, різниця періодів відображення придбання тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!