Алгоритм виправлення помилки реєстрації ПН на ПДВ без штрафів

Ні, без штрафу виправити помилку неможливо.

Адже для її виправлення вам потрібно виписати ПН на платника датою першої події. А оскільки перша подія була у травні 2025 року, то тут має місце несвоєчасна реєстрація ПН. Строк простроченя реєстрації становить від 60 до 365 днів, тобто штраф становитеме 15 % суми ПДВ, зазначеної у ПН (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035).

ДЛя виправлення помилки вам необхідно анулювати ПН, виписану не неплатнрика і виписати датою першої події ПН на платника.

Для анулювання помилкової ПН потрібно скласти РК із типом причини 103. Таким РК слід вивести в нуль показники помилкової ПН. ТОбто, в РК повторюються дані ПН, але суми у гр. 7 та 13 зазначаються із знаком мінус.

Подавати уточнюючий розрахунок до декларації за травень 2025 року не потрібно. Адже ви вже відобразили податкове зобов'язання за цією операцією у декларації (а на кого виписана ПН у декларації не відображається).

Помилкові ж ПН та РК у декларації не відображаються. Адже відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але проблема тут буде в тому, що оскільки помилкова ПН (не неплатника) і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за лютий 2026, якщо РК зарєстрованй січнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації (у декларації за лютий) у рядку 7.1.1 декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за лютий не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!