Виправлення фінансової звітності для юрособи з збитками

Для приведення звітності у відповідність до реальних показників вам необхідно подати уточнюючі розрахунки (декларації) за кожен помилковий період, вилучивши безпідставно нараховані суми в додатку РІ. Оскільки це призведе до зменшення податкового зобов’язання (виникнення переплати), штрафні санкції та пеня не нараховуються.

Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), п. 50.1, якщо платник самостійно виявляє помилки у раніше поданій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок (УР).

• Строк давності: Виправити помилки можна протягом 1095 днів з дня, наступного за граничним строком подання декларації (ПКУ, ст. 102).
• Перебіг строків давності зупинявся на період з 18.03.2020 до 31.07.2023. З 01.08.2023 перебіг строків відновлено, що дозволяє уточнювати періоди 2023–2025 років без перешкод.

Об’єктом оподаткування є прибуток, визначений шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (ряд. 02), визначеного у фінансовій звітності, на різниці, передбачені ПКУ (ПКУ, пп. 134.1.1).

Оскільки у вашому випадку фінансова звітність (Баланс, Звіт про фінрезультати) була подана правильно (збиткова), а «прибуток» створювався штучно лише в декларації через додаток РІ, вам потрібно:Подати уточнюючу декларацію за кожен період (2023, 2024 та відповідні періоди 2025 року).
У рядку 02 уточнюючої декларації залишити правильний (збитковий) показник із фінзвітності.
У додатку РІ вилучити суми, які штучно збільшували фінрезультат (якщо вони не мали під собою реальних підстав, передбачених статтями 138–141 ПКУ).
Це призведе до зменшення показника у рядку 04 (об’єкт оподаткування) та рядку 06 (податок).

Виправлення слід оформити бухгалтерською довідкою, де описати причину розбіжностей (приведення показників декларації у відповідність до даних бухгалтерського обліку та первинних документів).
Оскільки ваша фінзвітність спочатку була правильною (збитковою), повторно подавати її до уточнюючої декларації, як правило, не потрібно, якщо показники рядка 02 не змінюються. Проте податківці часто рекомендують подавати її як додаток ФЗ для ідентичності пакету документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!