Коригування інвойсу при недопоставці товару: облік і податкові наслідки

На нашу думку, якщо Ви розмитнили товар "в повному складі" (в МД вказана повна кількість товару), але при оприбуткуванні на складі виявили нестачу, то в обліку можна провести так:

в грудні 2025 року

Дт 374 Кт 632 - зафіксували нестачу товару при поставці з виставленням суми претензії постачальнику на недопоставлений товар.

Таку кореспонденцію наводить МФУ в додатку 3 до Методрекомендацій по бухобліку запасів № 2 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text).

При цьому, оскільки ці товари (непоставлені Вам) не можуть бути використані в господарській діяльності, то в момент оприбуткування решти товару списуєте на витрати по товарам, по яким нестача:

Дт 949 Кт 377/митниця - мито
Дт 949 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний податковий кредит

в січні 2026 року

Якщо нерезидент в кредит-ноті чітко вказує, що вона надана на позиції, по яких виявлена нестача, то в обліку проводите:

Дт 374 Кт 632 - сторно - за тим курсом НБУ, який був використаний для проводки Дт 374 Кт 632 при оприбуткуванні решти імпортованих товарів.

В результаті сума до сплати по Кт 632 буде зменшена

Раді допомогти, звертайтесь ще!