Чи потрібно враховувати збитки 2024 року у декларації 2025

Доброго дня. Приватне підприємство. Мікропідприємство. До 2024р було на єдиному податку. З 2024р. платник податку на прибуток, прийнято рішення не використовувати різниці. За 2024р були збитки, але за рахунок різниць (сплата та товар відвантаженний у 2023р, коли були на ЄП) нараховано і сплачено податок на прибуток. При розрахунку податку за 2024р вже враховано збитки 2024р (від'ємний р. 02 деклараціі за 2024р ) Підкажіть, будь ласка, чи потрібно в такому разі в деклараціі за 2025р враховувати збитки 2024р та заповнювати додаток РІ (р.3.2.4)? Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

18.02.2026 | 15:57

Відповідь надано

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, в декларації з податку на прибуток за 2024 рік в рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, –)» у Вас відображені збитки, але за рахунок податкових різниць (рядок 03РІ) у Вас в рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, –)» показник зі знаком «плюс».

Саме тому у Вас немає підстав для перенесення та відображення збитків минулих років в декларації з податку на прибуток за 2025 р.

Адже в п.п.140.4.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) мова йде про коригування «на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років».

Тобто мова йде не про збитки, які були згідно з фін/звітністю в 2024 р. (рядок 02 ), а про об’єкт оподаткування, який зазначено в рядку 04.

У Вашому випадку такий показник не є від’ємним.

Тому збитки згідно з фін/звітністю за 2024 р., які перекрити за рахунок різниць, не потрібно відображати в декларації за 2025 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!