Обмеження для ФОП у 2025 році для підприємств з доходом

Предприятие резидент ДИЯ Сити в 2025г. достигло размера дохода более 40 млн.Плательщик налога на прибіль на общих основаниях.Действует ли ограничение в работе с ФОП в 2025 году или так как высокодоходниками стали с 2026г. ограничения с 2026?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

21.02.2026 | 23:47

Очікує відповідь

Обмеження щодо роботи з платниками єдиного податку (ФОП) у вигляді податкової різниці застосовується вже за підсумками 2025 року. Хоча перехід на квартальну звітність відбудеться з 2026 року, обов’язок коригувати фінансовий результат на податкові різниці виникає в тому звітному році, у якому дохід перевищив 40 млн грн.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 якщо річний дохід платника податку на прибуток від будь-якої діяльності за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник зобов’язаний визначати об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату на всі різниці, визначені розділом III ПКУ.

Оскільки ліміт перевищено у 2025 році, право на незастосування різниць втрачається саме у декларації за 2025 рік.
Для резидентів Дія Сіті, які перебувають на загальній системі оподаткування, встановлено різницю за пп. 140.5.17 ПКУ. Вона передбачає збільшення фінансового результату на суму вартості майна, робіт або послуг, придбаних у платників єдиного податку (ФОП та юросіб), що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності за попередній звітний рік.

Розрахунок ліміту 20% для коригування у 2025 році проводиться на підставі показників Звіту про фінансові результати за попередній (2024) рік. До витрат включаються всі операційні, фінансові та інвестиційні витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!